Налоговая реформа – 2026: повышение НДС, отмена льгот по страховым взносам и изменения в УСН
2026-01-12 10:16
В фокусе
С нового года в России повышаются налоги: базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%, а также отменяется часть льгот по НДС и страховым взносам, от чего в первую очередь пострадает малый и средний бизнес. Соответствующий законопроект об изменениях в Налоговый кодекс правительство внесло в Госдуму еще в конце сентября. 20 ноября документ был принят парламентариями в окончательном чтении, а 28 ноября его подписал президент РФ Владимир Путин.
Вступивший в силу с 1 января 2026 года новый этап налоговой реформы не только предусматривает повышение НДС на 2 процентных пункта (п. п.), но и расширяет периметр плательщиков этого налога. Уже в ходе первого этапа реформы в 2025 году был введен порог доходов, при достижении которого малые и средние предприятия (МСП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС. Изначально лимит доходов был установлен на уровне 60 млн рублей в год. Реформа 2026 года предусматривает поэтапное снижение этого порога: в текущем году он составит 20 млн рублей, в 2027-м – 15 млн рублей, а в 2028-м – 10 млн рублей. При этом для «упрощенцев», впервые переходящих на НДС, будет действовать ряд льгот.
Дополнительным бременем для МСП станет отмена для многих из них льготной ставки страховых взносов в размере 15%. До сих пор пониженный тариф действовал для части выплат, превышавшей 1,5 минимального размера оплаты труда (МРОТ), а до этой суммы применялась общая ставка в 30%. Сам федеральный МРОТ в прошлом году составлял 22 440 рублей в месяц.
С 1 января 2026 льготная ставка (те же 15% для части выплат, превышающей 1,5 МРОТ) сохранится только для приоритетных отраслей, список которых утвердит правительство. В их числе Минфин ранее называл производство, обработку, транспорт и электронику. Для сохранения льготы основной вид деятельности предприятия должен совпадать с видом из правительственного перечня, при этом на него должно приходиться не менее 70% доходов. Еще одним новшеством станет минимальный страховой взнос за директора. Даже если директор коммерческой структуры не получает официальной зарплаты, страховые взносы за него теперь начисляются минимум от суммы МРОТ, который с 1 января установлен на уровне 27 093 рублей.
В правительстве рассчитывают, что эти изменения только в текущем году обеспечат федеральному бюджету дополнительные доходы в размере 1,54 трлн рублей, в том числе 1,19 трлн рублей – за счет повышения НДС. Эффект от снижения порога по выручке для пользователей УСН первоначально оценивался в 200 млрд рублей в год, однако такая оценка предполагала единовременное понижение порога с 60 млн до 10 млн рублей, а не утвержденный в итоге поэтапный вариант. Кроме того, налоговые изменения текущего года должны обеспечить дополнительные поступления в государственные внебюджетные фонды в объеме 732 млрд рублей.
Вступивший в силу с 1 января 2026 года новый этап налоговой реформы не только предусматривает повышение НДС на 2 процентных пункта (п. п.), но и расширяет периметр плательщиков этого налога. Уже в ходе первого этапа реформы в 2025 году был введен порог доходов, при достижении которого малые и средние предприятия (МСП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС. Изначально лимит доходов был установлен на уровне 60 млн рублей в год. Реформа 2026 года предусматривает поэтапное снижение этого порога: в текущем году он составит 20 млн рублей, в 2027-м – 15 млн рублей, а в 2028-м – 10 млн рублей. При этом для «упрощенцев», впервые переходящих на НДС, будет действовать ряд льгот.
Дополнительным бременем для МСП станет отмена для многих из них льготной ставки страховых взносов в размере 15%. До сих пор пониженный тариф действовал для части выплат, превышавшей 1,5 минимального размера оплаты труда (МРОТ), а до этой суммы применялась общая ставка в 30%. Сам федеральный МРОТ в прошлом году составлял 22 440 рублей в месяц.
С 1 января 2026 льготная ставка (те же 15% для части выплат, превышающей 1,5 МРОТ) сохранится только для приоритетных отраслей, список которых утвердит правительство. В их числе Минфин ранее называл производство, обработку, транспорт и электронику. Для сохранения льготы основной вид деятельности предприятия должен совпадать с видом из правительственного перечня, при этом на него должно приходиться не менее 70% доходов. Еще одним новшеством станет минимальный страховой взнос за директора. Даже если директор коммерческой структуры не получает официальной зарплаты, страховые взносы за него теперь начисляются минимум от суммы МРОТ, который с 1 января установлен на уровне 27 093 рублей.
В правительстве рассчитывают, что эти изменения только в текущем году обеспечат федеральному бюджету дополнительные доходы в размере 1,54 трлн рублей, в том числе 1,19 трлн рублей – за счет повышения НДС. Эффект от снижения порога по выручке для пользователей УСН первоначально оценивался в 200 млрд рублей в год, однако такая оценка предполагала единовременное понижение порога с 60 млн до 10 млн рублей, а не утвержденный в итоге поэтапный вариант. Кроме того, налоговые изменения текущего года должны обеспечить дополнительные поступления в государственные внебюджетные фонды в объеме 732 млрд рублей.
В 2027 году дополнительные доходы федерального бюджета ожидаются уже в размере 2,37 трлн рублей, а в 2028-м – в размере 2,75 трлн рублей. Основной причиной их роста станет сокращение налоговых льгот для производителей бензина и дизельного топлива, которое в 2027 году должно принести бюджету 423 млрд рублей, а в 2028-м – 493 млрд рублей.
Все перечисленные новшества продолжают налоговую реформу 2025 года, главным элементом которой стало повышение с 1 января прошлого года налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Предполагалось, что эти изменения только за 2025 год принесут в бюджетную систему РФ (федеральный бюджет и бюджеты регионов) около 2,6 трлн рублей дополнительных доходов, в том числе 1,6 трлн рублей – за счет увеличения ставки по налогу на прибыль организаций с 20% до 25%. Дополнительные поступления от введения прогрессивной шкалы НДФЛ оценивались в 533 млрд рублей, а от повышения порогов для применения УСН – в 473 млрд рублей. В части налога на прибыль организаций ожидания властей уже оправдались: в конце декабря в Минфине оценили дополнительные поступления от повышения ставки налога в 1,7–1,75 трлн рублей. Сколько принесли бюджету другие налоговые изменения, пока неизвестно.
Дефицит бюджета заставил власти задействовать «последний крупный резерв» – повышение ставки НДС, пишет «Коммерсантъ». По данным Минфина, федеральный бюджет 2025 года был исполнен с дефицитом порядка 5,7 трлн рублей или 2,6% ВВП. Принятый в конце ноября проект федерального бюджета на 2026 год предусматривает дефицит в размере 3,79 трлн рублей или 1,6% ВВП.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России повышена с 20 до 22%. Такая же ставка налога на добавленную стоимость действует в Италии, а вот средний показатель по Евросоюзу несколько ниже – 21,8%. Среди стран ЕС самый высокий НДС в Венгрии – 27%, повышенные ставки также установлены в Швеции (25%) и Греции (24%). Ставка НДС в Германии на текущий момент составляет 19%. В январе 2025 года Минфин ФРГ сообщал, что в случае ее повышения на 1 п. п. госказна дополнительно сможет получить около 15,9 млрд евро в год.
Источники: Коммерсантъ 1, 2, РБК 1, 2, Интерфакс, ТАСС, Ведомости, Forbes, Eurofiscalis (англ.), eDesk (нем.), Welt (нем.)
Все перечисленные новшества продолжают налоговую реформу 2025 года, главным элементом которой стало повышение с 1 января прошлого года налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Предполагалось, что эти изменения только за 2025 год принесут в бюджетную систему РФ (федеральный бюджет и бюджеты регионов) около 2,6 трлн рублей дополнительных доходов, в том числе 1,6 трлн рублей – за счет увеличения ставки по налогу на прибыль организаций с 20% до 25%. Дополнительные поступления от введения прогрессивной шкалы НДФЛ оценивались в 533 млрд рублей, а от повышения порогов для применения УСН – в 473 млрд рублей. В части налога на прибыль организаций ожидания властей уже оправдались: в конце декабря в Минфине оценили дополнительные поступления от повышения ставки налога в 1,7–1,75 трлн рублей. Сколько принесли бюджету другие налоговые изменения, пока неизвестно.
Дефицит бюджета заставил власти задействовать «последний крупный резерв» – повышение ставки НДС, пишет «Коммерсантъ». По данным Минфина, федеральный бюджет 2025 года был исполнен с дефицитом порядка 5,7 трлн рублей или 2,6% ВВП. Принятый в конце ноября проект федерального бюджета на 2026 год предусматривает дефицит в размере 3,79 трлн рублей или 1,6% ВВП.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России повышена с 20 до 22%. Такая же ставка налога на добавленную стоимость действует в Италии, а вот средний показатель по Евросоюзу несколько ниже – 21,8%. Среди стран ЕС самый высокий НДС в Венгрии – 27%, повышенные ставки также установлены в Швеции (25%) и Греции (24%). Ставка НДС в Германии на текущий момент составляет 19%. В январе 2025 года Минфин ФРГ сообщал, что в случае ее повышения на 1 п. п. госказна дополнительно сможет получить около 15,9 млрд евро в год.
Источники: Коммерсантъ 1, 2, РБК 1, 2, Интерфакс, ТАСС, Ведомости, Forbes, Eurofiscalis (англ.), eDesk (нем.), Welt (нем.)